Evidence on the relationship between controller profiles and controlling practices based on the Global Management Accounting Principles

Authors

DOI:

https://doi.org/10.5380/rcc.18.101144

Keywords:

Controllership, Global Management Acoounting Principles, Upper Echelon Theory, Profire Controller

Abstract

This study aims to analyze the profile of professionals working as controllers and the use of management accounting practices in organizations in light of the Global Management Accounting Principles (GMAP). The applied research collected data through an electronic questionnaire with 54 questions, administered to a sample of 97 controllers from Brazilian companies. The results show that regarding the professional profile, the majority are male, aged between 31 and 41 years. Most respondents (59.78%) have more than 11 years of experience in the role, 52.06% hold a degree in accounting, and 80.39% have completed postgraduate studies. Additionally, 70.10% are fluent in English, and 39.18% are fluent in Spanish. Among the management accounting practices, the most prevalent were the dissemination of strategic reports to stakeholders (88.65%) and open communication regarding organizational performance (84.60%). The controllers’ skills were predominantly technical (65.95%), and the most applied principle was that “information is relevant” (96,89%). From the perspective of Upper Echelons Theory (UET), it was found that although the controllers’ profiles are experienced and qualified (age, education, experience), their practices are predominantly focused on control and processing functions, with less emphasis on strategic activities.

Author Biographies

Victor Hugo Santos da Silva, Univerisade Federal de Mato Grosso do Sul - UFMS

Graduado em Administração pela Universidade Anhanguera - Uniderp (2016), Especialista em Administração Pública pela UFMS (2019), Graduado em Ciências Contábeis pelo Centro Universitário da Grande Dourados (2021) e Mestrando no Programa de Pós-Graduação em Ciências Contábeis da UFMS, na área de Contabilidade e Controladoria, linha de pesquisa Controle Gerencial. Pesquisador participante do Grupo de Pesquisa Núcleo de Pesquisas e Estudos em Controle Gerencial NUPECON/ESAN da UFMS e Projeto de Pesquisa Controle e Gestão Organizacional UFMS/PROPP/AGINOVA n. 54/23.Tem experiência na área de Administração, com ênfase em Ciências Contábeis.

Silvana Dalmutt Kruger , UNIVERSIDADE FEDERAL DE MATO GROSSO DO SUL

Estágio pós-doutorado (em andamento) junto a Universidade de Málaga (Espanha, 2025). Doutora em Contabilidade pela Universidade Federal de Santa Catarina (UFSC, 2017), Mestra em Contabilidade pela UFSC (2012), Especialista em Contabilidade Gerencial Estratégica (2010) e em Gerência da Qualidade dos Serviços Contábeis (2002), Graduada em Ciências Contábeis pela Fundeste (2000). Professora do Curso de Ciências Contábeis da Universidade Federal do Mato Grosso do Sul (UFMS/CPNA). Professora do Programa de Mestrado em Ciências Contábeis - PPGCC (UFMS/ESAN). Professora do Mestrado profissional em Gestão de Organizações, Liderança e Decisão (PPGOLD) da Universidade Federal do Paraná (UFPR). Com experiência profissional nas áreas Administrativa, Gerencial e Gestão acadêmica. Atuante na graduação de Ciências Contábeis, e em cursos de pós-graduação em disciplinas de Contabilidade Gerencial, Controladoria, Responsabilidade Social Corporativa/ESG, Sustentabilidade, Contabilidade Societária, Contabilidade de Negócios Agroindustriais e Balanced Scorecard. Atuou no Programa de Mestrado em Ciências Contábeis e Administração da Unochapecó (2018-2022). Atuou na coordenação do curso de Ciências contábeis (fev/2010-jan/2014), foi Diretora Acadêmica da área de Ciências Sociais e aplicadas (fev/2018-jan/2020) e atuou como Diretora de Finanças e Contabilidade (fev/2020-maio/2022). Avaliadora de artigos científicos. Foi líder do Grupo de Pesquisa Controle de Gestão e Desenvolvimento (Unochapecó). Contemplada no Edital n.44/2024 PROPP/UFMS Programa Mulheres na Ciência (CNPQ/UFMS/2024) e no Edital n.83/2023 PROPP/UFMS Programa Mulheres na Ciência (CNPQ/UFMS/2023). Coordenadora dos cursos de especialização lato-sensu Gestão Contábil e Controladoria (2023-2025) e Gestão do Agronegócio (2025-2027) da UFMS/CPNA. Pesquisadora participante do Núcleo de Pesquisas e Estudos em Controle Gerencial NUPECON/ESAN/UFMS, vice-líder do Grupo de Pesquisa Contabilidade, Gestão e Sustentabilidade (CGS/UFMS) e do Grupo de Investigación INCACEN - UNAD/Colômbia). Email: silvana.d@ufms.br

Márcia Maria dos Santos Bortolocci Espejo, UNIVERSIDADE FEDERAL DE MATO GROSSO DO SUL

Professora Titular da Escola de Administração e Negócios da Universidade Federal de Mato Grosso do Sul (UFMS). Doutora em Controladoria e Contabilidade pela Universidade de São Paulo (FEA/USP). Mestre em Administração pela Universidade Estadual de Londrina. Graduada em Administração, Ciências Contábeis e Tecnologia em Processamento de Dados. Líder do Grupo de Pesquisa NUPECON-ESAN Núcleo de Pesquisas e Estudos em Controle Gerencial da Escola de Administração e Negócios. Participa do Grupo de Pesquisas MABPIC- Grupo de Investigação Metodologia de La Investigación Científica, da FCC-UNMSM, Lima- Peru. Atua como docente permanente dos Programas de Pós-graduação em Administração (mestrado e doutorado) e Ciências Contábeis (mestrado) da UFMS e de Ciências Contábeis da UFU. É membro do Conselho Fiscal da ANPCONT. Atuou como Visiting Researcher na University of Canberra (Austrália); Diretora de Pós-graduação e Pró-reitora de Pesquisa e Pós-graduação substituta da UFMS; Coordenadora do Programa de Pós-graduação em Ciências Contábeis (UFMS); Chefe de Departamento de Ciências Contábeis da UFPR; Coordenadora do Programa de Pós-graduação em Contabilidade da UFPR; Editora Adjunta da Revista Repec/CFC ; Organizadora de eventos nacionais como CINCO-Congresso Interinstitucional de Contabilidade e internacionais como o Congreso Internacional de Investigación Cientifica; Coordenadora de Consórcio Mestral/Doutoral do Congresso ANPCONT; Consultora da Capes em Avaliação Quadrienal, Reconsideração de Avaliação Quadrienal, APCN, Reconsideração de APCN, e comissões diversas de Planejamento Estratégico e Políticas Parentais da área 027; Coordenadora do Prêmio das Melhores Teses da Capes em 2023 e em 2024; Coordenadora do projeto financiado pela CNPq Procad/Casadinho UFPR-USP. Possui, historicamente, 10 projetos financiados pelo CNPq, 1 projeto financiado pela FUNDECT, e 1 projeto financiado pela Fundação Araucária. É bolsista produtividade pelo CNPq desde 2013. Atuou como orientadora/supervisora de 2 pós-doutorados, 5 teses de doutorado; 34 dissertações de mestrado, 16 projetos de iniciação científica, 63 monografias de especializações ou 53 trabalhos de conclusão de curso de graduação. É mãe de Stella Maris (nascida em 2012) e de Estevam Armando (nascido em 2020).Tem experiência na área de Administração, com ênfase em Ciências Contábeis, atuando principalmente nos seguintes temas: ensino e pesquisa em contabilidade, controle gerencial e competitividade no agronegócio.

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2026-01-21

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Santos da Silva, V. H., Dalmutt Kruger , S., & dos Santos Bortolocci Espejo, M. M. (2026). Evidence on the relationship between controller profiles and controlling practices based on the Global Management Accounting Principles. Revista Contabilidade E Controladoria - RC&C, 18. https://doi.org/10.5380/rcc.18.101144

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Vol. 18 (2026): VOLUME 18 | 2026

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